Налоговые риски при дроблении бизнеса

Дробление бизнеса - налоговые риски

Дробление бизнеса - налоговые риски

Что такое дробление бизнеса?

Это оптимизация деятельности компании для увеличения ее эффективности. Дробление может быть реальным и касаться компании в целом – производства, сбыта, продаж, или искусственным – только ради ухода от налогов.

Разобраться в этой теме не так просто, потому что сама категория «дробление» бизнеса не обозначена в законодательстве, однако активно используется органами ФНС. Налоговую интересует в первую очередь искусственное дробление бизнеса. Деятельность по выявлению таких схем сегодня поставлена на поток. При обнаружении дробления ФНС доначисляет налоги, штрафы и пени. Иногда на многие миллионы рублей. Последствия для руководителя, владельца бизнеса и иных «контролирующих компанию лиц» в этих случаях могут быть не только финансовые, но и уголовные по ст. 199 УК. 

В чем суть искусственного дробления

Вместо одного крупного или среднего предприятия, которое является плательщиком НДС и налога на прибыль, образуется несколько ООО, а также ИП, применяющих УСНО (упрощенная система налогообложения). Цель налогоплательщика – минимизация налоговых выплат с помощью применения УСНО, которое имеет ряд ограничений. Дробление бизнеса помогает обойти эти ограничения. 

Применять УСНО имеют право ИП и организации, при следующих условиях: 

  • Доход за налоговый (отчетный) период составляет  не более 150 млн. руб.; 
  • Остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухучета  – не более 150 млн. руб.;
  • Средняя численность работников за налоговый / отчетный период –  менее 100 человек. 

Для компаний установлены дополнительные требования: 

  • Доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
  • Отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Чтобы использовать налоговые преимущества небольшой компании, которая вправе быть на УСНО, владельцы более крупного бизнеса начинают делить свою деятельность, на ряд более мелких структур, подпадающих под УСНО (ООО с уставным капиталом 10 тыс и ИП). При этом риск привлечь внимание налоговых органов очень высок, а отношение к таким схемам крайне негативное.

Как налоговики вычисляют искусственные схемы дробления, и как этого избежать?

На искусственное дробление указывают следующие признаки:

  • Все  организации осуществляют один вид деятельности и находятся по одному юридическому адресу;
  • В их штате одни и те же работники с идентичными должностными обязанностями.
  • Налоговый и бухгалтерский учет ведется одними лицами;
  • Компании имеют единую материально-техническую базу, представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс;
  • Расчетные счета открыты одними и теми же лицами в одних банках, ведется единая документация;
  • Используется  единый сайт в Интернете и один IP-адрес;
  • Если доходы в одной из организаций приближаются к предельно допустимому размеру для применения УСНО, компания либо заключает дополнительных договор с другой организацией, либо расторгает существующие;
  • Прямая  или косвенная  взаимосвязь компаний  (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность);
  • Показатели деятельности — численность персонала, остаточная стоимость основных средств и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.

Чем больше пунктов имеет место – тем выше риски. 

Если компания занимается оптовой и розничной торговлей, налоговая обращает внимание на следующие факторы:

  • Приобретаются ли товары у одного и того же поставщика;
  • Реализуется ли товар в одной и той же сети магазинов, используются ли одни и те же складские помещения;
  • Как производится получение денежных средств от покупателей: через одни кассовые линии или нет;
  • Какие сотрудники осуществляют трудовую деятельность у индивидуальных предпринимателей; Если одни и те же — есть риск, это отнесут к мошенничеству.

Как провести налоговую оптимизацию компании безопасно?

Специальный налоговый режим не должен быть целью дробления бизнеса.
Сформулируйте деловую цель, создайте предварительный план развития компании – зачем необходимо разделить бизнес.

Также важно соблюсти следующие условия:

  • Не регистрируйте фирмы в короткий промежуток времени. Именно так можно будет доказать, что игра честная.
  • Взаимосвязь компаний не должна влиять на деятельность отдельного предприятия. Разграничьте по времени и месту управленческие решения на разных предприятиях.
  • Относитесь внимательно к документальному оформлению для каждой операции. Договоры, накладные, акты приемки-передачи — в них должны указываться объемы поставки, виды выполненных работ или услуг, номенклатура товаров, стоимость за единицу. 
  • Самостоятельность. Разный штат сотрудников (никаких совместительств, переводов, массовых увольнений в одной компании и трудоустройств в другую). Даже общий бухгалтер, который ведет все предприятия, может насторожить налоговиков.
  • Разные сферы деятельности, юридические и фактические адреса, номера телефонов, IP-адреса, сайты.
  • Отдельные расчетные счета, желательно открыть их в разных банках.
  • Самостоятельная оплата электроэнергии, аренды, услуг охраны, телефонии, интернет, почтовых расходов, зарплаты сотрудникам.
  • Каждая из компаний должна сама себя обеспечивать необходимыми товарно-материальными ценностями,  самостоятельно  принимать финансовые и управленческие решения. Старайтесь избегать подконтрольности и взаимозависимости.

Даже если ФНС решит «найти» у вас искусственное дробление, при соблюдении указанных правил – сделать это будет очень сложно. Вы сможете доказать, что не использовали искусственную схему дробления во время налоговой проверки или, если дело дойдет до суда, - с очень большой вероятностью вы выиграете.

Алеся Тихонова
Юрист, специалист по гражданскому праву и судебно-претензионной работе
22.11.22