Риски переквалификации договоров с самозанятыми и ИП в трудовые

Основное преимущество делегирования работ самозанятым и ИП по гражданско-правовым договорам – оптимизация налогов. Привлекая самозанятого или ИП вместо штатного сотрудника, работодатель существенно снижает расходы: компания избегает статуса налогового агента и, соответственно, может не уплачивать за работника социальные взносы и НДФЛ. Организация также избегает гарантий, предусмотренных трудовым законодательством – оплаты больничных, отпусков, пособий и иных выплат. Заключение подобных соглашений становится трендом.

Несмотря на все преимущества, такой формат сотрудничества несет для бизнеса определенные риски и может повлечь серьезные финансовые санкции. Главный риск оформления гражданско-правовых договоров с самозанятыми и ИП – возможность их переквалификации судом в трудовой договор с доначислением налогов и уплатой штрафных санкций.

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой?

Если в трудовом договоре указывается, что конкретное лицо будет: выполнять обязанности в определённой должности, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка предприятия, находиться в офисе компании в течение рабочего времени, использовать предоставленные бизнесом материальные средства и нести ответственность за их сохранность – все это основания для переквалификации. Также выглядит подозрительно, если компания является единственным контрагентом самозанятого или ИП. Чем больше указанных пунктов будет содержаться в гражданско-правовом договоре с ИП или самозанятым, тем выше риски их переквалификации в трудовые отношения.

К условиям привлечения самозанятых есть дополнительные требования. По закону самозанятый должен выполнять работу своими силами и средствами (без привлечения сторонних подрядчиков). Привлечет внимание ФНС и заключение с самозанятыми договоров, не предполагающих разовый характер работы/услуги. Внимательно стоит относиться к тому, какие именно виды деятельности разрешены для самозанятых. Например, им дозволено реализовывать собственную продукцию, но запрещено заниматься перепродажей товаров, разрешено сдавать в наем жилые помещения, но запрещается заниматься арендой нежилых помещений.

Кто может инициировать проверку или подать в суд для переквалификации договора?

• Трудовая инспекция, которая может нагрянуть с внеплановой проверкой по инициативе самого сотрудника (исполнителя), или по наводке конкурента;
• Налоговая инспекция легко может легко заподозрить трудовые отношения по движению средств на ваших счетах. Например, вы перечисляете исполнителю одну и ту же сумму в одну и ту же дату в течение многих месяцев;
• Сам исполнитель может напрямую подать на вас в суд, обвинив в уклонении от заключения трудового договора. Признание договора трудовым выгодно исполнителю, так как он сможет получить дополнительные компенсации и выплаты.

Какие риски несет компания при заключении гражданско-правовых договоров с бывшими сотрудниками?

Нельзя уволить сотрудника и тут же перенанять его как самозанятого. Нахождение бывшего работника в офисе и практически на том же рабочем месте может быть воспринято как один из признаков сохраняющихся трудовых отношений. При этом, отсутствие трудовых споров между компанией и предпринимателями, а также их отказ от прав и гарантий, установленных трудовым законодательством, не принимаются в расчет.

Если хотите, чтобы ваш работник работал с вами как самозанятый, между увольнением и заключением договора с ним должно пройти минимум два года.

Что грозит компаниям, в связи переквалификацией гражданско-правового договора в трудовой?

• Штрафы по п. 4 ст. 5.27 КоАП. Организацию могут оштрафовать на сумму от 50 до 100 тысяч рублей, а должностное лицо – от 10 до 20 тысяч рублей;
• Доначисление налогов и взносов с даты заключения договора (не с момента переквалификации). Если сумма неуплаченных налогов и сборов достаточно крупная, то может встать вопрос и об уголовной ответственности;
• Оплата больничных, отпусков и иных компенсаций, которые были бы положены исполнителю, если бы он был оформлен по трудовому договору.

Как должен быть заключен договор, чтобы шансы его переквалификации в трудовой были минимальными?

Компании могут привлекать самозанятых при наличии экономического обоснования сотрудничества. Во избежание рисков и санкций со стороны налогового органа, «нанимая» такого сотрудника, рекомендуем придерживаться определенных правил:

Заголовок

Не ограничивайтесь словом «Договор». Назовите документ «Договором оказания услуг» или «Договором выполнения работ подряда».

Наименование сторон

Очень часть пренебрегают терминологией, указывая в договоре «Сторона 1» и «Сторона 2». Вы – Заказчик, а ваш контрагент – Исполнитель или Подрядчик.

Подтверждение статуса.

В реквизитах сторон обязательно укажите, что ваш контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя или что он является самозанятым.

Предмет договора

Описание предмета не должно быть похоже на трудовую функцию. Например, сотрудник бухгалтерии ведёт бухгалтерский учёт, а ваш подрядчик или исполнитель готовит конкретные документы за определенный период по заданию заказчика.

Функционал

Работа самозанятого должна иметь разовый характер или четкую направленность на конечный результат, подпадать под разрешенную деятельность. Законом четко определено, какой деятельностью плательщики НПД заниматься не могут.

Контрагент

Желательно, чтобы компания не была единственным контрагентом индивидуального предпринимателя или самозанятого лица.

Сроки

Подрядчик или исполнитель выполняет работы и услуги в согласованные периоды. Выплаты по гражданско-правовым договорам оплачиваются за результат, а не в определенное число каждого месяца как зарплата. Лучше выплачивать вознаграждения для самозанятых и ИП в дни, иные, чем дни выплаты зарплаты вашим сотрудникам.

Подтверждающие документы

Пропишите в договоре обязанность самозанятого предоставлять вам электронный чек и акт выполненных работ.

Нужно учитывать, что уже сегодня ФНС имеет все ресурсы для выявления предприятий, привлекающих самозанятых и ИП вместо штатных работников в целях налоговой оптимизации. И технических возможностей у налоговых органов становится все больше. Если в текущем году специальные проверки на этот счет ФНС не проводит, то с 2021 года они могут стать нормальной практикой, о чем уже заявляют представители контролирующего органа.

Если вы уже заключаете или планируете заключать гражданско-правовые договоры с ИП и самозанятыми - тщательно проанализируйте их на наличие вышеуказанных признаков или обратитесь к профессиональным юристам, имеющим опыт в подобных вопросах.