АУСН или УСН, если нет разницы, зачем платить больше?

1 июля 2022 года в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан стартовал очередной экспериментальный налоговый режим - Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Подход АУСН имеет фактически идентичные с УСН параметры, но с повышенной ставкой: объект налогообложения – «доходы» с налоговой ставкой 8% или «доходы, уменьшенные на величину расходов» с налоговой ставкой 20%. Также перечень лиц, которые не могут применять АУСН, во многом совпадает с запретами для УСН, например: банки, нотариусы, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации не могут применять ни УСН, ни АУСН.

Так в чем же соль АУСН?

Все дело в том, что «АУСНщиков» фактически полностью освободили от обязанности представлять отчетность и вести бухгалтерскую документацию, оплата страховых взносов предусмотрена только за физических лиц, принятых по ГПХ, т.е. за работников не нужно ни платить, ни отчитываться в ФСС и ПФР.

Кроме того, законодатель предусмотрел определенный автоматизированный порядок коммуникации с налоговой. Так, для применения АУСН налогоплательщик должен открыть счета, корпоративные электронные средства платежа только в кредитных организациях из перечня банков, включенных ФНС в реестр уполномоченных.

При этом банк в новой системе налогообложения становится единым окном для взаимодействия с ФНС, также банк может выполнять функции налогового агента по исчислению НДФЛ за наемных работников на основании данных, предоставленных налогоплательщиком АУСН. Преимущество такой коммуникации заключается в том, что налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на основании данных, представленных налогоплательщиком в банк.

Сейчас АУСН доступна только для вновь зарегистрированных организаций и ИП, переход на новую систему для действующих налогоплательщиков будет доступен с 1 января 2023 года. Также при выборе АУСН стоит помнить, что новый налоговый режим рассчитан на организации и индивидуальных предпринимателей, отвечающих требованиям ниже.

Требования АУСН

1. Численность работников не более 5 человек;
2. Годовой доход не превышает 60 млн руб.;
3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
4. Нет филиалов или обособленных подразделений;
5. Доля участия других организаций в уставном капитале организации, предполагающей применение АУСН, не более 25%;
6. Нет работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

На первый взгляд, преимущества АУСН пред привычной «упрощенкой» очевидны, однако при выборе режима налогообложения не стоит опираться только на явные цифры, важно также оценивать особенности конкретного бизнеса. Например, для стартапа, не рассчитанного на высокий доход в ближайший год, лучше выбрать АУСН: разница в ставках будет незначительной, при этом можно сэкономить на страховых взносах и услугах бухгалтера, при нулевом доходе на системе «доходы» - налог тоже нулевой. Если же в субъекте регистрации налогоплательщика установлена льгота по системе УСН, то компаниям и ИП с прогнозируемым высоким показателем доходности может быть выгоднее применять УСН.